Geen fiscaal advies
Deze pagina geeft een overzicht op hoofdlijnen. De regels zijn gedetailleerd, kennen voorwaarden en veranderen regelmatig. Voor een concrete situatie is een fiscalist of accountant nodig.
Verkoop vanuit een holding
Wordt een werkmaatschappij verkocht vanuit een holding, dan valt de winst op die verkoop onder de deelnemingsvrijstelling en blijft die op het niveau van de holding onbelast. Het geld zit dan wel in de holding: bij uitkering naar privé volgt heffing in box 2.
Deze structuur moet ruim van tevoren staan. Een holding oprichten vlak voor een verkoop werkt niet, omdat er termijnen gelden waarbinnen een herstructurering niet zonder fiscale gevolgen blijft.
Verkoop van een eenmanszaak of vof
Bij het staken van een onderneming in de inkomstenbelasting wordt afgerekend over de stakingswinst: het verschil tussen de opbrengst en de boekwaarde, inclusief de goodwill en de vrijval van reserves. Er bestaan faciliteiten om die heffing te verzachten of uit te stellen, waaronder de stakingsaftrek, de mogelijkheid om een lijfrente te bedingen en, bij herinvestering, de herinvesteringsreserve.
Overdracht binnen de familie
Bij schenking of vererving van een onderneming speelt de bedrijfsopvolgingsregeling. Die maakt het mogelijk om een onderneming grotendeels vrijgesteld over te dragen, mits aan voorwaarden wordt voldaan over bezit vooraf en voortzetting achteraf.
Wijzigingen per 1 januari 2025
- de vrijstelling bedraagt 100 procent van de goingconcernwaarde tot ongeveer 1,5 miljoen euro, en 75 procent over het meerdere, waar dat eerder 83 procent was. Het drempelbedrag wordt jaarlijks geïndexeerd
- de voortzettingseis is verkort van vijf naar drie jaar
- er geldt een minimumleeftijd van 21 jaar bij schenking, niet bij vererving
- de doelmatigheidsmarge van 5 procent voor beleggingsvermogen is vervallen
- voor panden die zowel zakelijk als privé worden gebruikt gelden strengere regels
Wijzigingen per 1 januari 2026
- de regeling geldt alleen nog voor gewone aandelen waarbij de schenker of erflater een belang van ten minste 5 procent heeft
- er zijn maatregelen tegen misbruik ingevoerd, waaronder een langere bezitseis bij overdrachten door mensen die de AOW-leeftijd ruim gepasseerd zijn, en een regeling die dubbel gebruik van de vrijstelling voorkomt
- een herstructurering laat de bezits- en voortzettingstermijn niet meer opnieuw beginnen zolang het belang gelijk blijft
Voor ondernemers die overdracht binnen de familie overwegen, betekent dit dat het tijdpad langer is dan vaak gedacht. Bezitseis en voortzettingseis samen bestrijken meerdere jaren.
Btw en overdrachtsbelasting
De overdracht van een gehele onderneming valt onder een regeling waardoor er geen btw over de overdracht verschuldigd is, mits de koper de onderneming voortzet. Gaat het om losse goederen, dan ligt dat anders. Zit er onroerend goed in de transactie, dan komt overdrachtsbelasting in beeld, ook bij een aandelentransactie in bepaalde gevallen.
Verdere uitleg over de fiscale onderwerpen rond bedrijfsoverdracht staat in de kennisbank op https://www.overnameadvies.nl/kennisbank/belasting.